2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳正在進(jìn)行，如果您因?yàn)槠綍r(shí)扣除不足，或者未申報(bào)扣除等原因?qū)е露囝A(yù)繳了稅款，在年度匯算時(shí)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。什么情況下可能會(huì)產(chǎn)生退稅呢？有哪些注意事項(xiàng)？我們梳理了7種常見退稅情形，下拉查看↓
政策要點(diǎn)
計(jì)算公式如下：應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=［（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)］-納稅年度內(nèi)已預(yù)繳稅額。
減除費(fèi)用6萬元，以及符合條件的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等專項(xiàng)扣除；
符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除；
符合條件的企業(yè)年金和職業(yè)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、個(gè)人養(yǎng)老金等其他扣除；
符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。
同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。
2023年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時(shí)預(yù)繳過個(gè)人所得稅的。
【舉例】：小劉2023年1月取得工資10000元。個(gè)人每月繳付“三險(xiǎn)一金”2000元。無其他扣除項(xiàng)目，已預(yù)繳個(gè)人所得稅90元。2-12月每月取得工資4000元，無須繳納個(gè)稅。全年取得工資收入54000元，無其他收入，已預(yù)繳個(gè)稅90元。
預(yù)扣預(yù)繳稅額：
(10000-5000-2000)×3%= 90元
匯算稅額：
全年收入額不超過6萬元，應(yīng)納稅所得額為0，應(yīng)納稅額為0元。
退稅：90元
2023年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒有申報(bào)扣除的。
【舉例】：小孫2023年每月取得工資15000元，個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，每月享受住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除共計(jì)4500元。2023年度小孫發(fā)生符合條件的個(gè)人負(fù)擔(dān)的大病醫(yī)療支出35000元，無其他扣除項(xiàng)目。
預(yù)扣預(yù)繳稅額：
(15000×12-5000×12-2000×12-4500×12)×10%-2520=1680元
匯算稅額：
可申報(bào)扣除大病醫(yī)療支出
35000-15000=20000元
(15000×12-60000-2000×12-4500×12-20000)×3%=660元
退稅：1680-660=1020元
【小提示】：大病醫(yī)療扣除標(biāo)準(zhǔn)：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用6萬元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的。
【舉例】：大學(xué)生小錢2023年6月畢業(yè)，7月入職A公司，每月取得工資15000元，個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，每月享受住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除共計(jì)3000元。無其他扣除項(xiàng)目。
沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的。
預(yù)扣預(yù)繳稅額：
勞務(wù)報(bào)酬所得
20000×(1-20%)×20%×12=38400元
匯算稅額：
[20000×12×(1-20%)-60000-12000-18000]×10%-2520=7680元
退稅：38400-7680=30720元
納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的。
【舉例】：小武2023年每月取得工資15000元，個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，每月享受住房貸款利息、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2500元，無其他扣除項(xiàng)目。2023年7月，小武為企業(yè)授課取得勞務(wù)報(bào)酬20000元，預(yù)繳個(gè)稅3200元。
有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的。
【舉例】：小濤2023年每月取得工資15000元，個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，每月享受住房貸款利息、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2500元，無其他扣除項(xiàng)目。2023年1月，小濤通過紅十字會(huì)為非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)5000元，當(dāng)月單位預(yù)扣預(yù)繳時(shí)未扣除該筆捐贈(zèng)。
預(yù)扣預(yù)繳稅額：
(15000×12-5000×12-2000×12-2500×12)×10%-2520=4080元
匯算稅額：
(15000×12-60000-2000×12-2500×12-5000)×10%-2520=3580元
退稅：4080-3580=500元
【小提示】：個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。本例捐贈(zèng)適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2000〕97）號(hào)規(guī)定“對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門向福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。”
年終獎(jiǎng)稅率高于綜合所得稅率，且年終獎(jiǎng)全額并入綜合所得后不會(huì)提高綜合所得稅率級(jí)數(shù)的，在個(gè)稅匯算時(shí)年終獎(jiǎng)全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方式中選擇全部并入綜合所得，也有可能會(huì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)繳納的稅金降低，從而獲得退稅。
【舉例】：小黃2023年每月取得工資6000元，個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”1200元，每月享受住房貸款利息、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2500元，無其他扣除項(xiàng)目。2023年底，取得50000元年終獎(jiǎng)，已按年終獎(jiǎng)全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方式預(yù)繳稅款。
預(yù)扣預(yù)繳稅額：
50000×10%-210=4790元
匯算稅額：
(6000×12-60000-1200×12-2500×12+50000)×3%=528元
退稅：4790-528=4262元
2020年全國(guó)“放魚日”同步增殖放流活動(dòng)在煙
山東滑雪高手匯聚“雪窩”煙臺(tái) 賽場(chǎng)飛馳比
2000余名民間藝人齊聚
以新姿態(tài)奔赴新征程
